+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Момент удержания налога на доходы физических лиц нк рф

Момент удержания налога на доходы физических лиц нк рф

Налоговый кодекс Российской Федерации. Принят Государственной Думой 19 июля года Одобрен Советом Федерации 26 июля года В редакции от 23 ноября года Содержание. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц далее в настоящей главе - налогоплательщики признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного менее шести месяцев лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ оказанием услуг на морских месторождениях углеводородного сырья.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Комментарий к главе 23 Налогового Кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц»

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 11. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Лермонтов, Глава 23 НК РФ , регулирующая вопросы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, вступила в силу с 1 января года. В то же время в неё постоянно вносились изменения и дополнения, формировалась арбитражная практика, позиция Минфина России и налоговых органов по вопросам правоприменения норм данной главы.

Поэтому в комментарии освещены все наиболее свежие веяния и изменения налогового законодательства. Комментарий подготовлен с использованием нормативно-правовых актов по состоянию на Несколько слов о структуре комментария. Комментарий к каждой статье автономен, поэтому читать его можно выборочно, на каких-то статьях останавливаясь, а какие-то пропуская.

Комментарий принципиально отличается от аналогичной литературы, прежде всего, своей практической направленностью, подачей и структурой материала, доступным языком. Автор надеется, что предлагаемый комментарий будет полезен руководителям предприятий, бухгалтерам, аудиторам, налоговым консультантам, сотрудникам налоговых органов, а также широкому кругу читателей, не являющихся специалистами в области налогов и сборов.

Наиболее важные, с точки зрения автора, смысловые моменты комментария выделяются значками "Внимание! Автор будет благодарен за любые предложения и замечания по совершенствованию комментария.

Налогоплательщики НДФЛ. В соответствии со статьей НК РФ устанавливаются две категории налогоплательщиков НДФЛ: - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ; - физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. В соответствии с абзацем четвертым статьи 11 НК РФ физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации, если фактически находится на территории Российской Федерации не менее дней в календарном году.

Таким образом, определение статуса налогового резидента осуществляется применительно к каждому календарному году. Пример Иностранный гражданин прибыл в России с 1 сентября года по 20 мая года. Таким образом, период его пребывания в России приходится на два налоговых периода: с 2 сентября по 31 декабря года и с 1 января по 20 мая года. Всего день. Однако, несмотря на то, что общее время пребывания иностранца в России составило более дней, его налоговый статус следует определять за каждый налоговый период отдельно.

Поэтому в данном случае иностранный гражданин будет являться нерезидентом и в года день пребывания , и в года дней. Рассмотрим противоположный пример. Пример Гражданин Германии заключил с российской организацией долгосрочный трудовой договор.

Гражданин Германии прибыл в Россию 1 мая года и находился в России до 31 декабря года. Таким образом, в году данный гражданин будет являться налоговым резидентом Российской Федерации, так как срок его пребывания превысил дня. В соответствии с Договорами об избежании двойного налогообложения Минфин России является уполномоченным органом для подтверждения статуса налогового резидентства. В то же время Минфин России уполномочил Федеральную налоговую службу подтверждать статус налогового резидентства см.

Официальная позиция В настоящее время подтверждение статуса налогового резидентства осуществляется в соответствии с Порядком подтверждения постоянного местопребывания резидентства в Российской Федерации Далее - Порядок подтверждения , утвержденного Приказом ФНС России от В соответствии с пунктом 2 Порядка подтверждения статус налогового резидента Российской Федерации может оформляться в форме справки или путем заверения соответствующей формы, установленной законодательством иностранного государства.

Для подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации физическому лицу необходимо представить Управление Международного сотрудничества и обмена информацией ФНС России Далее - Управление следующие документы: а заявление в произвольной форме с указанием: - календарного года, за который необходимо подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации; - наименования иностранного государства, в налоговый орган которого представляется подтверждение; - фамилии, имени, отчества заявителя и его адреса; - перечня прилагаемых документов и контактного телефона; б копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государстве.

К таким документам относятся: - договор контракт ; - решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов;. В случае если копия договора контракта , действующего более одного года, для целей выдачи подтверждения уже представлялась ранее в Управление, повторного представления ее не требуется.

Для этого в заявлении должна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого договора контракта направлялась ранее; в копии всех страниц общегражданских российского и заграничного паспортов. Если физическим лицом для целей выдачи подтверждения копии указанных документов уже представлялись ранее и с момента поступления их в Управление не происходило изменений содержащихся в них сведений, повторного представления их не требуется. Для этого в заявлении такого лица должна содержаться ссылка на письмо, которым копии упомянутых документов направлялись ранее; г таблица расчета времени пребывания на территории Российской Федерации в произвольной форме; д дополнительно для иностранных физических лиц копия документа о регистрации по месту пребывания в Российской Федерации.

Если физическое лицо является гражданином иностранного государства, с которым у Российской Федерации существует действующее Соглашение о безвизовом режиме, то для целей получения подтверждения за указанный в заявлении период представляются в Управление дополнительные документы, обосновывающие фактическое нахождение этого лица на территории Российской Федерации не менее дней в календарном году. Такими документами могут быть, например, справка с места работы в Российской Федерации, табель учета рабочего времени, копии авиа- и железнодорожных билетов и др.

Если индивидуальным предпринимателем для целей выдачи подтверждения копия Свидетельства ОГРНИП уже представлялась ранее и с момента поступления ее в Управление не происходило изменение содержащихся в Свидетельстве сведений, повторного ее представления не требуется.

Для этого в заявлении такого лица должна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого Свидетельства ОГРНИП направлялась ранее. Какие доходы подлежат обложению НДФЛ? Для целей исчисления НДФЛ к доходам от источников в Российской Федерации относятся: Дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации подпункт 1 пункта 1 статьи НК РФ.

Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и или от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации подпункт 2 пункта 1 статьи НК РФ. Доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав подпункт 3 пункта 1 статьи НК РФ. Пример Гражданин Испании получил доход в виде вознаграждения за использование авторских прав на издание его литературного произведения в Российской Федерации.

Такой доход относится к доходам от источников в Российской Федерации в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи НК РФ. Актуальная проблема. Российская организация заключила договор с физическим лицом - гражданином Украины о предоставлении права публикации художественного произведения на территории Российской Федерации.

По какой ставке необходимо удержать НДФЛ при выплате указанному физическому лицу вознаграждения по договору? Ответ В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи НК РФ доходы, полученные физическим лицом от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и на основании пункта 2 статьи НК РФ являются объектом налогообложения для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 12 "Доходы от авторских прав и лицензий роялти " Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от Следовательно, выплачиваемые гражданину Украины доходы по указанному договору будут подлежать налогообложению в России по ставке 10 процентов, однако необходимо подтверждение компетентного органа Украины того, что физическое лицо является налоговым резидентом Украины.

Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации подпункт 4 пункта 1 статьи НК РФ. Пример Гражданин Германии, не являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, сдавал в году в аренду приобретенное в собственность в Российской Федерации нежилое помещение. Исходя из того что вышеуказанное лицо не являлось налоговым резидентом Российской Федерации, обложению налогом подлежат его доходы от источников в Российской Федерации.

Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации на основании подпункта 4 пункта 1 статьи НК РФ.

Согласно статье 6 Соглашения от Доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу подпункт 5 пункта 1 статьи НК РФ.

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации подпункт 6 пункта 1 статьи НК РФ.

Вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации совета директоров или иного подобного органа - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения управления которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений.

В целях квалификации источника выплаты дохода не имеет значения место выплаты дохода. Актуальная проблема Иностранная организация имеет представительство на территории г. Данная организация заключила трудовые договоры с гражданином РФ и иностранным гражданином, являющимся налоговым резидентом РФ, которые исполняют свои трудовые обязанности на территории РФ.

Вознаграждения указанным сотрудникам начисляются за границей и перечисляются на их банковские счета в иностранном банке. В каком порядке иностранная компания должна производить исчисление и уплату НДФЛ по выплатам этим сотрудникам?

Позиция налоговиков состоит в следующем. Пунктом 2 статьи 11 НК РФ установлено, что физическими лицами - налоговыми резидентами РФ являются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее дней в календарном году. Для физических лиц - налоговых резидентов РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный ими от источников в РФ и или от источников за пределами России.

Об этом сказано в статье НК РФ. В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи НК РФ к доходам от источников в РФ относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в России.

Согласно пункту 2 статьи НК РФ для освобождения от уплаты НДФЛ, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы следующие сведения.

Во-первых, это официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода или его части договор соглашение об избежании двойного налогообложения.

А во-вторых, документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.

Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации подпункт 7 пункта 1 статьи НК РФ.

Доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и или из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой задержку таких транспортных средств в пунктах погрузки выгрузки в Российской Федерации подпункт 8 пункта 1 статьи НК РФ.

Доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи ЛЭП , линий оптико-волоконной и или беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации подпункт 9 пункта 1 статьи НК РФ. Иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации подпункт 10 пункта 1 статьи НК РФ. В соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ , для целей исчисления и уплаты НДФЛ не относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций включая товарообменные , совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой приобретением товара выполнением работ, оказанием услуг в Российской Федерации, а также с ввозом товара на территорию Российской Федерации.

Это положение применяется в отношении операций, связанных с ввозом товара на территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска в свободное обращение, только в том случае, если соблюдаются следующие условия:. В случае, если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, доходом, полученным от источников в Российской Федерации, в связи с реализацией товара, признается часть полученных доходов, относящаяся к деятельности физического лица в Российской Федерации.

При последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом по внешнеторговым операциям, предусмотренным пунктом 2 статьи НК РФ , к доходам такого физического лица, полученным от источников в Российской Федерации, относятся доходы от любой продажи этого товара, включая его перепродажу или залог, с находящихся на территории Российской Федерации, принадлежащих этому физическому лицу, арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами Российской Федерации с таможенных складов.

Для целей исчисления НДФЛ к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся: Дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи НК РФ подпункт 1 пункта 3 статьи НК РФ. Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации, за исключением страховых выплат, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи НК РФ подпункт 2 пункта 3 статьи НК РФ.

Доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или иных смежных прав подпункт 3 пункта 3 статьи НК РФ.

Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации подпункт 4 пункта 3 статьи НК РФ. Доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации; за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций прав требования к иностранной организации, за исключением прав требования, указанных в четвертом абзаце подпункта 5 пункта 1 статьи НК РФ ; иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации подпункт 5 пункта 3 статьи НК РФ.

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации подпункт 6 пункта 3 статьи НК РФ. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации совета директоров или иного подобного органа , рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности.

Пример Сотрудник российской организации был направлен в командировку на территорию Германии. Срок командировки - один год с 01 февраля года по 01 февраля года. Вышеуказанное лицо получало вознаграждение за выполнение своих трудовых обязанностей на территории Германии. Иных доходов данное лицо не имеет. Исходя из того что вышеуказанный сотрудник российской компании находился за пределами Российской Федерации более дней в году, он не являлся налоговым резидентом Российской Федерации.

Следовательно, налогообложению подлежали только доходы, полученные им от источников в Российской Федерации. Поскольку вышеуказанное лицо получало вознаграждение за выполнение своих трудовых обязанностей на территории Республики Германия, то на основании подпункта 6 пункта 3 статьи НК РФ такие доходы относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Таким образом, доходы сотрудника российской компании, полученные им в связи с выполнением трудовых обязанностей на территории Германии, не подлежат налогообложению в Российской Федерации, так как это лицо не является налоговым резидентом Российской Федерации, а также не имеет доходов, полученных от источников в Российской Федерации.

Налогообложение доходов, полученных вышеуказанным лицом за выполнение трудовых обязанностей в Германии, осуществляется в соответствии с законодательством страны пребывания. Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств подпункт 7 пункта 3 статьи НК РФ.

Доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой задержку таких транспортных средств в пунктах погрузки выгрузки , за исключением предусмотренных подпунктом 8 пункта 1 статьи НК РФ подпункт 8 пункта 3 статьи НК РФ. Иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации подпункт 9 пункта 3 статьи НК РФ.

Если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации.

Главная Документы Глава НК РФ Глава

Налог на доходы физических лиц НДФЛ — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:. В соответствии со ст. Налоговым кодексом Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок. Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков.

НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от Указанная глава должна заменить ныне действующий Закон РФ от В статье, предлагаемой cегодня Вашему вниманию, мы рассмотрим какие же изменения произойдут в налогообложении физических лиц по сравнению с ныне действующим порядком. Плательщиками налога на доходы как и ранее являются физические лица - налоговые резиденты РФ и нерезиденты, получающие доходы от источников, расположенных в РФ. Налоговые резиденты РФ - это физические лица, которые фактически находятся на территории РФ не менее дней в календарном году ст. Соответственно те физические лица, которые фактически находятся на территории РФ менее дней в году являются нерезидентами. Объектом обложения налогом на доход является: 1 для физических лиц - налоговых резидентов РФ - доход, полученный от источников в РФ и или от источников за пределами РФ; 2 для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ - доход, полученный только от источников в РФ ст.

Физическим лицам

Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. Налоговый кодекс. Главная Документы Статья Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами Подготовлена редакция документа с изменениями, не вступившими в силу. КонсультантПлюс: примечание. ФЗ от

Положения статьи Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Лермонтов, Глава 23 НК РФ , регулирующая вопросы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, вступила в силу с 1 января года. В то же время в неё постоянно вносились изменения и дополнения, формировалась арбитражная практика, позиция Минфина России и налоговых органов по вопросам правоприменения норм данной главы. Поэтому в комментарии освещены все наиболее свежие веяния и изменения налогового законодательства. Комментарий подготовлен с использованием нормативно-правовых актов по состоянию на Несколько слов о структуре комментария. Комментарий к каждой статье автономен, поэтому читать его можно выборочно, на каких-то статьях останавливаясь, а какие-то пропуская. Комментарий принципиально отличается от аналогичной литературы, прежде всего, своей практической направленностью, подачей и структурой материала, доступным языком. Автор надеется, что предлагаемый комментарий будет полезен руководителям предприятий, бухгалтерам, аудиторам, налоговым консультантам, сотрудникам налоговых органов, а также широкому кругу читателей, не являющихся специалистами в области налогов и сборов.

.

.

.

Глава 23 НК РФ, регулирующая вопросы исчисления и уплаты налога на доходы уже представлялись ранее и с момента поступления их в Управление не Согласно статье НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. epyloutkey

    Закон разработала команда Южаниной, АЕС боролась за этот закон со своими правками, а на все правки и просьбы наплевали. Теперь порох будет ввозить себе на заводы новые кузова бесплатно. Вот так нагнули народ.

  2. Симон

    Как создать народного телефонного оператора с единым тарифом внутри страны 10 гривен в месяц, 100 на год?

© 2018-2021 tatarmuz.ru